原価要因分解分析

原価要因分解分析 は何をしますか？

使用するタイミング

総原価が大きく変動し、その原因が数量（取扱量の増減）、単価（単位あたりコストの変動）、ミックス（高コスト製品やチャネルへのシフト）のいずれによるものかを区別する必要がある場合にこのスキルを使用します。この分解を行わないと、コスト削減施策が誤ったレバーに向けられることがよくあります。

機能

原価変動を数量効果、単価効果、ミックス効果の3要素に分解し、どの要素が支配的であるか、そしてそれがコスト削減戦略に何を意味するかを平易な言葉で説明します。

手法

このスキルは、経営コンサルティングの原価診断で標準的に用いられるPrice-Volume-Mix (PVM)分散分析を適用します。

ステップ1: 原価要素の定義

• 分析対象のコストプールを特定する（例：総COGS、特定のサブカテゴリ、包装材などの単一項目）。
• 数量の測定単位を確認する（生産ユニット数、取引数、従業員数など）。
• 単価の基準を確認する（ユニットあたりコスト、取引あたりコスト、フルタイム換算従業員あたりコストなど）。

ステップ2: 数量効果の計算

• 数量効果 = (当期数量 - 前期数量) × 前期単価
• これにより、同じ活動量を同じユニットコストで行った場合の、単純な活動量の増減によって説明されるコスト変動額が分離されます。

ステップ3: 単価効果の計算

• 単価効果 = (当期単価 - 前期単価) × 前期数量
• これにより、数量を前期水準に固定した場合の、ユニットあたりの支払額の増減によるコスト変動額が分離されます。

ステップ4: ミックス効果の計算

• ミックス効果 = 総コスト変動額 - 数量効果 - 単価効果
• ミックス効果は残差を捉えます。すなわち、活動の構成変化（例：高級グレード材料の増加、高価格SKUのシェア拡大、時間外労働の割合増加）によるコスト影響です。

ステップ5: 解釈と優先順位付け

• 3つの効果を絶対額でランク付けする。
• 支配的な効果について、具体的なサブドライバーを特定する：どの製品、チャネル、ベンダー、またはコストセンターがその効果の大部分を占めているか。
• 各効果を潜在的な介入策にマッピングする：
  • 数量効果：需要管理、キャパシティ最適化、または内製対外注の見直し。
  • 単価効果：再交渉、競争調達、または契約規律の徹底。
  • ミックス効果：製品・チャネルの合理化、仕様の見直し、または需要チャネルのシフト。

ステップ6: 感度分析

• 簡単な感度分析を実行する：支配的な単価ドライバーが前期水準まで低減された場合、年間削減額はいくらになるか（ドル建ておよび総コストに対するパーセンテージで示す）。
• 前提条件は明示的に述べる（例：「これは数量の変化とミックスのシフトがないことを前提としています」）。

入力

• コストプールの当期総原価、数量、および暗黙の単価。
• 前期の同等のデータ。
• 複数の原価要素（SKU、カテゴリ）が関与する場合は、両期における要素別の内訳。

出力形式

構造化された分析結果：

1. サマリー（1段落：どの効果が支配的か、その意味）
2. PVM分解（散文表：前期原価、当期原価、数量効果額、単価効果額、ミックス効果額、総変動額）
3. 支配的な効果のサブドライバー分析（貢献度上位3つのサブドライバー）
4. 介入マップ（箇条書き：各効果、その影響、推奨される次のアクション）
5. 感度分析（1文：削減見積もりと明示された前提条件）

例

ユーザー入力: 「直接材料費が$22Mから$27Mに上昇しました。数量は8%増加しました。平均投入価格は12%上昇しました。残りはミックス効果です。」

Claudeの出力（簡略版）:

サマリー $5Mのコスト増加は主に単価（投入価格の上昇）によって引き起こされており、これが$2.6Mの増加を占めています。数量増加が$1.8Mを追加し、高仕様材料へのシフトがミックス効果として約$0.6Mを追加しています。

PVM分解

• 数量効果：$22M × 8% = +$1.76M
• 単価効果：$22M × 12% = +$2.64M（支配的）
• ミックス効果：$5M - $1.76M - $2.64M = +$0.60M

介入マップ

• 単価効果（$2.6M）：主要投入材料上位3種について競争入札を実施する。現在の単価を市場指数価格とベンチマークする。見積もり：契約がサイクル外にある場合、8-15%の単価削減が可能。
• 数量効果（$1.8M）：数量増加が計画内かどうかをレビューする。需要が予測を下回っている場合は、過剰購買を特定し、安全在庫パラメータを調整する。
• ミックス効果（$0.6M）：仕様のクリープをレビューする。アップグレードされた材料が本当に必要か、または正式な承認なしに追加されていないかを確認する。

感度分析 投入価格が前年水準に維持された場合、年間直接材料費は$27Mではなく$24.4Mとなり、$2.6M（現在の支出の10%）の削減となります。これは数量とミックスに変更がないことを前提としています。